Верховный суд РФ разъяснил судам, как считать проценты по договорам микрозаймов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Верховный суд РФ разъяснил судам, как считать проценты по договорам микрозаймов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если суд по процентам микрозайма завершился полным удовлетворением иска, придется платить долг. МФО передаст документы на принудительное взыскание в ФССП. Должник может отсрочить или рассрочить выплаты, если такое ходатайство удовлетворит судебный орган.
Комментарий к ст. 809 ГК РФ
1. В комментируемой статье говорится о заемных процентах, т.е. о плате за пользование заемными средствами. Указанные проценты нужно отличать от процентов, начисляемых в соответствии с п. 1 ст. 395 и п. 1 ст. 811 ГК РФ за просрочку возврата заемных средств.
Следует иметь в виду, что условие о процентах не является существенным, при его отсутствии договор сохраняет свою действительность.
Если в договоре займа предусмотрено увеличение процентной ставки в связи с просрочкой возврата займа, то размер ставки, на которую увеличилась плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленным договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ (абз. 3 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14).
Заемные проценты не подлежат уменьшению судом на основании ст. 333 ГК РФ.
Договор займа, по которому заемщик не обязан уплачивать заемные проценты, принято именовать безвозмездным. Если же на заемщике лежит обязанность уплаты таких процентов, то договор считается возмездным.
Размер, порядок начисления и уплаты процентов определяются договором. Однако проценты не могут начисляться ранее, чем заемщик получил заемные средства.
2. По общему правилу, установленному п. 1 комментируемой статьи, договор займа предполагается возмездным. Если в договоре отсутствует условие о процентах, то подлежат начислению законные проценты. Размер этих процентов по займам, сумма которых выражена в рублях, определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Если сумма займа выражена в иностранной валюте, то для расчета законных процентов могут быть приняты во внимание ставки, указанные в п. 52 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.
Проценты подлежат начислению в той же валюте, в которой выражена сумма займа. Они начисляются на сумму займа ежедневно с момента ее получения заемщиком и до момента возврата суммы займа (части суммы займа) заимодавцу. Наступление срока возврата займа не прекращает начисление процентов. Выплата процентов должна производиться ежемесячно в сроки, определяемые в соответствии со ст. 314 ГК РФ. Стороны могут изменить порядок начисления и уплаты процентов.
Действующее законодательство не запрещает начисление сложных процентов, т.е. процентов, которые начисляются на сумму основного долга с включением в нее уже начисленных процентов. Сложные проценты начисляются лишь в случае, если это предусмотрено договором.
При недостаточности произведенного платежа для исполнения всех обязанностей заемщика заемные проценты погашаются ранее суммы основного долга, если иное не оговорено сторонами (ст. 319 ГК РФ).
3. В п. 3 комментируемой статьи говорится о случаях, когда договор займа предполагается безвозмездным (беспроцентным). Если стороны желают заключить возмездный договор вещного займа, то они должны согласовать в договоре условие о заемной плате, иначе договор будет считаться безвозмездным. Эта плата может быть выражена как в денежной, так и в натуральной форме.
4. Как следует из п. 4 комментируемой статьи, в случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты, если заем выдан заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.
5. Применимое законодательство:
— ФЗ от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
6. Судебная практика:
— Постановление Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 N 22;
— Определение СК по гражданским делам Саратовского областного суда от 06.11.2012 по делу N 33-6501;
— Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2011 N 04АП-3292/10;
— Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.06.2006 N Ф03-А73/06-1/1651;
— Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2010 N 04АП-3292/10;
— Определение Московского городского суда от 04.04.2014 N 33-7598/14;
— Определение Санкт-Петербургского городского суда от 09.04.2013 N 33-4211/2013;
— Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2012 N 01АП-2983/12;
— Определение СК по гражданским делам Верховного суда Удмуртской Республики от 17.04.2013 по делу N 33-1317.
Статья 809 ГК РФ определяет право заемщика получать вознаграждение за предоставление во временное пользование своих денежных средств. То есть известные всем проценты по займу или кредиту — это как раз и есть вознаграждение кредитора.
Договор займа не является процентным по умолчанию. Это означает, что договорные контрагенты должны определить в тексте договора, что заем является возмездным. Так, в случае если стороны в тексте договора не определяют процентный характер сделки, беспроцентным будет считаться заем:
- Между физическими лицами (в том числе и ИП) на сумму до 100 000 руб.
- По договорам, предметом займа в которых выступают не деньги, а вещи.
Отсутствие в тексте договора выраженной в цифрах процентной ставки ошибкой не будет. Если стороны договорились о начислении процентов, но не определили их размер, то, в силу положений ст. 809 ГК РФ, размер будет определяться по ключевой ставке ЦБ РФ, которая действовала (или действовали) в период действия договора займа.
Разумеется, наиболее удачным решением будет предусмотреть размер процентной ставки в договоре. Так, ставка может определяться:
- в годовых фиксированных процентах, например, 10% от суммы займа за год пользования заемными средствами;
- в процентах от суммы займа ежемесячно;
- в ежемесячных процентах от суммы невыплаченного остатка долга и т.д.
Как мы уже писали, ст. 809 ГК РФ привязывает процентную ставку по договорам с неустановленными в точной цифре процентами к ставке рефинансирования ЦБ РФ. Калькулятор постоянно отслеживает актуальные данные по ставке рефинансирования и вносит в расчеты соответствующие изменения.
Минимальные и максимальные проценты в случае займа между физическими и юридическими лицами
Принцип свободы договора вкупе с нормами ст. 809 ГК РФ предполагает, что стороны свободны в установлении размера взимаемых за пользование суммой займа процентов.
ГК РФ не устанавливает минимальный процент по займу между юридическими и физическими лицами. Более того, заем может быть вообще беспроцентным независимо от субъектного состава.
Договор займа между юридическими лицами без процентов с 01.01.2017 не относится к контролируемым сделкам, даже если он заключен между взаимозависимыми лицами. Организации, предоставившей такой заем, не придется доначислять налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Максимальных значений процентов по ДЗ ГК РФ также не содержит. Однако для потребительского кредитования Центральным банком РФ ежеквартально публикуется информация по предельному размеру процентов, обязательная для организаций, предоставляющих потребительские кредиты. Способы установления процентов для займов потребителям ограничены ст. 9 закона «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ (в отличие от общей нормы ГК РФ, данная статья требует связывать переменные проценты с величиной, публикуемой в СМИ и не зависящей от кредитора и его аффилированных лиц).
Сроки начисления процентов по займу
Очень много споров возникает по вопросу момента прекращения начисления платы за пользование заемными денежными средствами в виде процентов. Статья 809 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что проценты исчисляются и уплачиваются до полного фактического погашения основного долга заимодателю.По усмотрению истца датой прекращения начисления процентов, может считаться дата подачи искового заявления. Данный вариант, будет идеальным для заемщика, потому что процесс разбирательства может затянуться и если суд примет сторону заимодателя, то должник должен выплачивать и общую задолженность.
Законодательные акты не особо ограничивают в сроках начисления, поэтому истец имеет полное право подать ходатайство по открытым процентам, то есть начисление прекратиться только тогда, когда ответчик исполнит обязательства фактически. Эта дата может выходить за рамки принятия вердикта по делу, с требованием выплатить заимодателю основной долг, плату за пользование, а так же и судебные издержки возлагаются на плечи заемщика.В таком положении заемщику как ответчику, будет правильно подать встречное исковое заявление с прошением об остановке начисления процентов, а так же уменьшения сумм штрафов, пени и неустоек.
Формулы расчета процентов
Для самостоятельного расчета суммы подлежащих к уплате процентов по договоренности можно пойти двумя путями:
- использовать формулы, которые указываются в договоре;
- воспользоваться услугами сервиса в интернете, где предоставлены специализированные калькуляторы.
Важно помнить, что расчет с помощью сервиса в сети не всегда подходит под разнообразных кредиторов. Стоит пользоваться этими услугами в исключительных случаях. Самостоятельный расчет – мероприятие несложное. Когда процент по займу не указан в договоренности, необходимо рассчитывать его по ключевой ставке Центробанка.
Начисление процентов начинается с момента передачи заемных средств в денежном эквиваленте непосредственно заемщику. Дополнительно получение средств на руки заемщиком может подтвердиться соответствующей распиской.
Способ процентного начисления зависит напрямую от заключенной договоренности. Если подразумевается возврат всей суммы займа, тогда процент начисляется непосредственно на нее. Соответственно выплачивать заемщику необходимо сумму и процент по ней. Если же возврат осуществляется частями, тогда график платежей составляется следующим образом:
- Общий процент по займу складывается с суммой взятых в долг средств и делится на количество платежей. Выплаты будут идентичными, на одну сумму.
- Более сложный вариант расчета подразумевает, что процент начисляется на общую сумму договоренности и делится по количеству платежей. После очередного платежа от оставшейся суммы вычитается то, что уже возвращено и получившийся результат облагается процентом. Получившуюся в результате сумму опять делят на количество выплат. Данная методика распространена в ипотечном кредитовании от банковских структур.
Существует множество иных вариантов по начислению процентов. Рассмотрим их далее.
Вознаграждение в твердой сумме или начисление процентов за пользование займом на сумму займа без учета ее погашения
Рассчитать реальную годовую ставку в этом случае довольно трудоемко и понятно лишь экономистам. При выдаче кредитов в банках применяется формула расчета аннуитетных платежей, чтобы выплаты заемщик осуществлял одинаковые выплаты каждый месяц. Давайте ей и воспользуемся:
Сумма займа 10 000 руб. Вознаграждение 200 рублей в месяц (или 2% суммы займа). Погашение происходит по 2000 рублей в месяц. Таким образом, ежемесячная плата составляет 2200. Рассчитаем теперь годовую ставку при таких исходных данных:
Величина ежемесячного платежа определяется по формуле, которая применяется банками для аннуитетных платежей по кредиту:
Ежемесячный платеж = сумма займа * (процентная ставка в мес. + процентная ставка в мес./((1+процентная ставка в мес.)^(количество месяцев) — 1))
Подставляем все значения в формулу:
2200 = 10 000 * (процентная ставка в мес. + процентная ставка в мес. / ((1+процентная ставка в мес.)^5-1))
Теперь путем подбора (можно воспользоваться Excel), вычисляем процентную ставку, чтобы уравнять левую и правую части уравнения.
Процентная ставка = 0,0326348
Или 3,26% в месяц
Или (0,0326348+1)^12 = 47% годовых
Распространенные ошибки при исполнении обязательств по договору займа
Ошибка 1. Окончание срока действия договора займа не означает, что обязательства по части выплат прекращаются. Т. е. соответствующая сторона соглашения (заемщик) все равно должна возвращать основной долг и проценты по нему.
Соответственно, если заемщик это не сделает, то применяются нормы ст. 395 ГК РФ по части начисления процентов за просрочку.
Ошибка 2. Вопрос об учете невозвращенного займа в составе налога на прибыль является дискуссионным. Тем не менее контролирующие органы отмечают, что для целей налогообложения прибыли организации долг по процентному (беспроцентному) займу может признаваться безнадежным при наличии законных оснований (например, по причине истечения срока давности). Тогда его включают во внереализационные траты (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Банк России сообщил, что для фиксации задолженности по потребкредиту и недопущения роста просроченной задолженности граждан кредиторы:
— расторгают договор в судебном порядке либо по соглашению сторон с условием прекращения начисления процентов и неустойки с момента расторжения договора;
— предусматривают в договорах возможность прекращения начисления процентов и неустоек, в т. ч. реструктуризацию долга при наступлении определенных обстоятельств.
Мегарегулятор при этом напомнил, что кредитор не может в одностороннем порядке сократить срок действия договора, увеличить размер процентов и (или) изменить порядок их определения, увеличить или установить комиссионное вознаграждение по операциям. Однако в определенных случаях кредитор вправе потребовать досрочно вернуть основную сумму кредита вместе с процентами. Если заемщик не исполнил требование, то обязательства по уплате процентов и выплате неустойки не прекращаются. Суммы начисляются до дня возврата долга включительно.
Кредиторы вправе уменьшить постоянную процентную ставку, уменьшить или отменить плату за услуги, снизить неустойку либо отменить ее полностью или частично.
Как рассчитать проценты самостоятельно?
Чтобы самостоятельно подсчитать, сколько процентов вам нужно будет уплатить, необходимо знать:
- Размер предоставленного займа
- Размер и тип процентной ставки (ежедневная, месячная или годовая)
- Срок, за который начисляются проценты
- Наличие и размер дополнительных платежей
Формула расчета процентов по договору займа зависит от способа начисления процентов:
- Для большинства займов применяется простая формула. Для расчетов вам потребуются сумма займа, процентная ставка, умноженная на число дней в году, и число дней использования денег
- Сложная формула применяется для растущих (капитализированных) процентов. Для их подсчета нужно умножить изначальную сумму на (1+r)n, где r — ставка, переведенная в десятичную дробь, а n — число платежных периодов.
Бухгалтерский учет у заемщика
Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.
Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.
В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.
Бухгалтерские записи для заемщика:
- Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
- Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
- Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
- Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
- Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.
Расчет и удержание сумм в счет возврата займа
Суммы в погашение займа и проценты за пользование заемными средствами рассчитываются и удерживаются (в зависимости от условий договора) из зарплаты сотрудника с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (Зарплата – Начисление зарплаты и взносов).
4. Для автоматического заполнения и расчета документа используйте кнопку Заполнить или Подбор.
5. Результаты расчетов сумм в счет возврата займа показываются на закладке Займы.
Зарегистрированные суммы удержания в счет возврата займа уменьшают сумму к выплате сотруднику. В расчетном листке (раздел Зарплата – Отчеты по зарплате – Расчетный листок) суммы удержаний основного долга и процентов по займу отражаются в разделе Удержано, суммы начислений материальной выгоды и процентов по займу отражаются в разделе Справочно.
Повышенный процент при просрочке
В некоторых случаях кредиторы начисляют повышенные проценты при несвоевременном внесении платежей. Такая мера может применяться вместо неустойки или же сочетаться с ней.
В договоре займа должно быть четко прописано, что повышенный процент начисляется за использование заемных средств и не является неустойкой. Также указывается, каким образом идет начисление – на всю сумму задолженности или на ее часть.
Штрафные санкции в виде повышенного процента чаще всего встречаются при ипотечном кредитовании, автокредитах или потребительском кредитовании. Иногда финансовые организации взимают повышенные проценты при просрочках по кредитным картам.
Пример штрафа в виде повышенного процента:
Заемщик просрочил очередной платеж, равный 5000 рублей. В договоре займа прописано, что при возникновении просрочки штраф составляет 12% от суммы просроченного платежа. Таким образом, заемщик вместе с долгом обязан выплатить штраф в размере 600 рублей.
В соответствии с действующим законодательством заимодавец имеет право на взимание с заемщика процентов, начисленных на сумму заема (ст. 809 ГК РФ, п. 1). Заключенным договором регламентируется порядок исчисления и размер процентов.
Если в документе о процентах ничего не сказано, это еще не означает, что заем является безвозмездным. В подобной ситуации проценты начисляются по текущей ставке рефинансирования.
Если заимодавец действительно желает предоставить беспроцентный займ, это должно быть четко прописано в документе.
В п. 1 ст. 809 ГК РФ указывается, что стороны договора заема сами устанавливают размеры и способы исчисления процентов.
Проценты могут быть простыми или сложными, также документом может быть определена «плавающая» ставка, которая зависит от обозначенных условий.
В п. 3.9 Положения ЦБ РФ № 39-П как раз об этом и говорится: процентные ставки определятся по простым или сложным формулам, а также с применением фиксированной или плавающей ставки.
Согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ проценты уплачиваются каждый месяц до дня окончательного покрытия задолженности (если нет иного соглашения между сторонами договора).
Это означает, что заемщик и заимодавец могут определить другой порядок расчета процентов, например, использовать «сложную» методику. Свобода сторон в выборе способов исчисления процентов по договору заема ограничивается ст. 10 ГК РФ.
Если в документе прописаны слишком высокие ставки (в т. ч. с использованием «сложной» формулы), заемщик может в судебном порядке доказать их завышенный характер и потребовать снижения.
Несвоевременное внесение платежей является нарушением обязательств со стороны заемщика, и заимодавец имеет право требовать выплаты дополнительных процентов с момента возникновения просрочки.
Величина дополнительных процентов определяется договором, в иных случаях их исчисление осуществляется в соответствии с ст. 395 ГК РФ.
Если заемные средства использовались для предоплаты запасов, то начисленные проценты до получения товаров увеличивают дебиторскую задолженность, а после — учитываются по общим правилам.
- ДТ51 КТ66 — предоставлен займ.
- ДТ60 КТ51 — произведена предоплата.
- ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” — начислены проценты за пользование кредитом. Проводка формируется до фактического получения товаров.
- ДТ60 КТ51 — осуществлена предоплата МПЗ.
- ДТ10 КТ60 — получены товары от поставщика.
- ДТ19 КТ60 — начислен НДС.
- ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” — зачтен аванс.
- ДТ68 КТ19 — налог принят к вычету.
- ДТ91 КТ66 — начислены проценты по кредиту банка. Проводка формируется после оприходования товаров.
- ДТ66 КТ51 — оплачены проценты.
- ДТ66 КТ51 — погашение займа.